Отражение в учете бонусов

Comments

• Добрый день.
  Уточните, пожалуйста, когда этот бонус будет предоставлен (до 1 июля или после).
  И еще - какой товар отгружался?
• Доброго времени суток!
  
  Эта информация скопирована из консультанта:
  
  1. «Порядок расчета бонусов и порядок их выплаты должен быть отражен в договоре. Для документального подтверждения предоставленного бонуса необходимо направить в адрес покупателя уведомление (акт, протокол или иной документ), в котором указать причину возникновения права на получение скидки (бонуса), а также расчет суммы предоставленного бонуса. Также не лишним будет составить распорядительный документ (приказ, распоряжение и проч.)»
  
  2. «Что касается учета суммы предоставленной скидки (бонуса) в целях налогообложения прибыли, то согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
  Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
  Экономическую обоснованность предоставления скидки можно подтвердить внутренними документами, например приказом о маркетинговой политике (ст. 40 НК РФ). С тем, что этот документ может подтвердить обоснованность скидки, согласны и контролирующие органы (Письмо УМНС России по г. Москве от 07.06.2004 N 26-12/37860).
  Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
  Таким образом, налогоплательщик - продавец товаров, выплачивающий (предоставляющий) покупателям премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора без изменения цены единицы товара, отражает сумму таких премий (скидок) в составе внереализационных расходов.»
  
  3. «Вопрос:
  Как отразить в учете торговой организации - поставщика выплату покупателю премии (бонуса) за приобретение определенного количества продовольственных товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
  Сумма премии, причитающейся покупателю в соответствии с условиями договора за приобретение определенного количества товаров, составила 50 000 руб.
  
  Гражданско-правовые отношения
  По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
  Условиями договора поставки может быть предусмотрена выплата покупателю премии (бонуса) за выполнение определенных условий (например, приобретение определенного количества товаров), не изменяющей цену поставляемых товаров (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
  Премия по договору поставки продовольственных товаров за приобретение определенного количества товаров подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Размер вознаграждения не может превышать десяти процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"). В рассматриваемой ситуации исходим из того, что данные условия организацией выполняются.
  Обратим внимание на то, что невозможность корректировки стоимости приобретенных продовольственных товаров прямо прописана в указанной норме.
  
  Бухгалтерский учет
  Премия (бонус) за выполнение определенных условий договора поставки признается организацией расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Торговые организации могут учитывать такие расходы на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Следовательно, начисление премии отражается по дебету счета 44 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на дату подписания соответствующих документов.
  Поскольку условиями договора не предусмотрено изменение цены поставляемого товара в результате выплаты премии (бонуса) за приобретение определенного количества продовольственных товаров, ее сумма не уменьшает стоимость этих товаров. То есть организации не надо корректировать сумму выручки и применять п. 6.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
  
  Налог на добавленную стоимость (НДС)
  Как было сказано выше, сумма премии за приобретение определенного количества продовольственных товаров включается в цену договора поставки, но не приводит к изменению стоимости реализованного товара (ч. 4 ст. 9 Федерального закона N 381-ФЗ). Следовательно, уменьшать стоимость товара на сумму премии и выставлять корректировочный счет-фактуру организации не нужно (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-07-11/436).
  Заметим, что достижение определенного объема покупок в соответствии с условиями договора поставки не является отдельной услугой (Письмо Минфина России от 14.12.2010 N 03-07-07/78, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по делу N А40-56521/10-35-297).
  
  Налог на прибыль организаций
  Сумма выплаченной покупателю премии (бонуса) в связи с приобретением определенного количества товаров по договору поставки включается в состав внереализационных расходов организации на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ (см. также Письмо Минфина России от 16.07.2010 N 03-01-10/2-62).
  При применении метода начисления указанный расход признается на дату подписания соответствующих документов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
  Если организация использует кассовый метод, то расход учитывается при определении налоговой базы на дату перечисления покупателю денежных средств (п. 3 ст. 273 НК РФ).
  
  Применение ПБУ 18/02
  Если организацией применяется кассовый метод учета доходов и расходов, а момент признания расхода в бухгалтерском учете и момент оплаты премии приходятся на разные отчетные периоды, возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данный ОНА погашается в периоде перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя (п. 17 ПБУ 18/02).
  
  Проводки
  Отражена задолженность перед покупателем по выплате премии (Дебет 44 – Кредит 62), сумма 50 000 рублей, Договор поставки, Бухгалтерская справка-расчет.
  Кассовый метод: Отражен ОНА (50 000*20%) (Дебет 09 – Кредит 68), сумма 10 000 рублей, Бухгалтерская справка-расчет
  Премия (бонус) перечислена покупателю (Дебет 62 – Кредит 51), сумма 50 000 рублей, Выписка по расчетному счету банка
  Кассовый метод: Погашен ОНА (Дебет 68 – Кредит 09), сумма 10 000 рублей, Бухгалтерская справка
  
  Т.Е.Меликовская
  Консультационно-аналитический
  центр по бухгалтерскому учету
  и налогообложению
  17.05.2013»»
• Добрый вечер. Мы еще думаем правомерно ли нам вообще предоставлять бонусы. Товар будем отгружать - рыбная продукция. Получается что с июля Никак не могу найти договор ,где прописаны бонусы.
• Здравствуйте,
  
  

  Цитата: правомерно ли нам вообще предоставлять бонусы.

  
  
  да.
  
  договор должен предусматривать порядок предоставления Исполнителем бонусов Заказчику (условия предоставления: при закупке определенного объема продукции и своеременной оплате) и их размер (фиксированная сумма/ процент от...) в виде денежной премии на р/счет Заказчика.
  Факт предоставления бонуса оформляется м.б. оформлен актом.
• Добрый день.
  Раз товар - продовольственный, то бонус в любом случае не изменяет цену товара. При этом максимальный размер такого бонуса - 10% цены товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации").
  И напоминаю. что по правилам форума в одной теме задается только один вопрос.
  Так уж получилось, что правомерность бонуса и его документальное оформление мы начали обсуждать в этой теме.
  Значит - порядок бухгалтерского и налогового учета нужно обсуждать в других темах.
  
  

  Цитата: договор должен предусматривать порядок предоставления Исполнителем бонусов Заказчику (условия предоставления: при закупке определенного объема продукции и своеременной оплате) и их размер (фиксированная сумма/ процент от...) в виде денежной премии на р/счет Заказчика.Факт предоставления бонуса оформляется м.б. оформлен актом.

  
  Уважаемая (-ый) Kanareika, не нужно писать что-либо, лишь бы написать!
  1) договор не должен, а может предусматривать предоставление бонусов;
  2) стороны договора поставки - не Заказчик и Исполнитель, а Поставщик и Покупатель;
  3) премия не обязательно должна перечисляться на расчетный счет; она может погашаться и взаимозачетом;
  4) она не обязана оформляться актом; это может быть и иной документы (как вариант - кредит-нота).
  Так что советую Вам хотя бы анализировать то, что Вы пишете (или откуда-то копируете).
  И еще: "скопирована из консультанта" - это ненадлежащая ссылка. В системе КонсультантПлюс есть и законодательство, и авторские материалы (в том числе написанные экспертами самой компании), и статьи из бухгалтерских изданий. И источник нужно указывать более подробно!